Sommario 
(Aggiornamento del 17/01/2017)
1) deduzione dei contributi per le assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro [comma 1, lettera. a), n. 1)];
2) deduzione forfetaria di 7.500 o 15.000 euro, per ciascun dipendente assunto a tempo indeterminato, tali importi sono stati
incrementati, rispettivamente, a 13.500 e 21.000 euro per i lavoratori di sesso femminile nonché per quelli di età inferiore ai 35
anni: [comma 1, lettera. a), nn. 2) e 3)];
3) deduzione dei contributi previdenziali e assistenziali [comma 1, lettera. a), n. 4)];
4) deduzione delle spese per apprendisti, per disabili, per il personale assunto con contratto di formazione lavoro e per addetti alla
ricerca e sviluppo [comma 1, lettera. a), n. 5)];
5) deduzione di 1.850 euro per ciascun dipendente fino ad un massimo di 5 dipendenti (comma 4-bis.1);
6) deduzione per incremento della base occupazionale (comma 4-quater);
7) deduzione del costo residuo per il personale dipendente (comma 4-octies, introdotto dall’articolo 1, comma 20, della legge 23
dicembre 2014, n. 190).
Si fa presente che in base al comma 4-septies dell’articolo 11 per ciascun dipendente l’importo delle deduzioni ammesse dai precedenti
commi 1 e 4-bis.1 e 4-quater non può comunque eccedere il limite rappresentato dalla retribuzione e dagli altri oneri e spese a carico
del datore di lavoro e che la fruizione delle deduzioni di cui ai citati nn. 2), 3) e 4) del comma 1, lettera a), dell’articolo 11 è alternativa
alla fruizione delle deduzioni di cui ai commi 1, lettera a), n. 5), e 4-bis.1.
Si precisa che nell’ipotesi di soggetto residente nel territorio dello Stato che svolge attività anche all’estero le deduzioni sono
riconosciute solo limitatamente al personale impiegato nel territorio dello Stato (cfr. circolare n. 8 del 3 aprile 2013).
Nello SMAP
SMAP --> Dichiarazioni annuali --> Deduzioni Irap (Cuneo fiscale)
L'anno deve essere impostato a 2016
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